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国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额的若干问题的公告

作者:365app官网下载

本文摘要:365官方app下载,365app官网下载,企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号第60条规定:除国务院财政、税务主管部门外,固定资产计算折旧的最低年限为1家、建筑物、20年2飞机、列车、轮船、机械、机械等生产设备为10年3与生产经营活动相关的设备、工具、家具等为5年4飞机、火车、船以外的运输工具为4年5电子设备为3年。

企业所得税法中华人民共和国主席命令第63号第11条第1款规定:计算应纳税所得额时,企业按规定计算的固定资产折旧,允许扣除。一、固定资产折旧税前扣除基本规定1.企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号第60条规定:除国务院财政、税务主管部门外,固定资产计算折旧的最低年限为1家、建筑物、20年2飞机、列车、轮船、机械、机械等生产设备为10年3与生产经营活动相关的设备、工具、家具等为5年4飞机、火车、船以外的运输工具为4年5电子设备为3年。

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2.企业所得税法第11条第2项规定:以下固定资产不得计算折旧扣除:1家、建筑物以外未使用的固定资产2以经营租赁方式租赁的固定资产3以融资租赁方式租赁的固定资产4折旧继续使用的固定资产5与经营活动无关的固定资产6单独评价作为固定资产收入的土地7不得计算折旧扣除的固定资产。3.企业所得税法实施条例第59条规定:固定资产按直线法计算的折旧,允许扣除。企业从固定资产投入使用月的下个月开始计算折旧的停止使用的固定资产,从停止使用月的下个月开始停止计算折旧。

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企业应根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预期净馀额。固定资产的预期纯利润确定后,不得变更。4.国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额的若干问题的公告国家税务总局公告2014年第29日关于五、固定资产折旧企业所得税处理的规定1企业固定资产会计折旧年限比税法规定的最低折旧年限短的,按会计折旧年限计算的折旧年限比按税法规定的最低折旧年限计算的折旧年限高,必须增加当期应纳税所得额的企业固定资产会计折旧年限已经满足,会计折旧年限已经满足,但税法规定的最低折旧年限尚未满足,税收折旧年限尚未全额扣除,其部分应按规定的折旧年限计算。2企业固定资产会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限时,其折旧应按会计折旧年限计算扣除,除税法规定外。

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3企业按会计规定提取的固定资产减值准备,不可税前扣除,其折旧仍按税法规定的固定资产计税基数计算扣除。4企业按税法规定执行加速折旧时,其加速折旧方法计算的折旧金额可全额在税前扣除。5石油天然气开采企业在计算油气资产折旧时,由于会计和税法规定的计算方法不同而产生的折旧差异,应按税法规定进行纳税调整。二、固定资产加速折旧的规定一特定行业固定资产加速折旧的规定1、关键行业新购置的固定资产加速折旧自2014年1月1日起,生物制药企业、专用设备制造企业、铁路、船舶、航天航空等运输设备制造企业、计算机、通信等电子设备制造企业、信息传输、软件和信息技术服务企业新购置的固定资产加速折旧,可采用缩短折旧年限或加速折旧方法计算折旧在企业所得税前扣除。

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自2015年1月1日以来,轻工、纺织、机械、汽车行业企业新购置的固定资产可以加速折旧,采用缩短折旧年限或加速的折旧方法,计算折旧在企业所得税前扣除。2、重要行业中小微企业新购置的研发设备上述重要行业中小微企业,单价不超过100万元的研发设备,既可用于研发,又可用于生产经营,一次性全额扣税。3、集成电路企业集成电路生产设备加速折旧集成电路企业生产设备可按3年计算折旧在税前扣除。二所企业可享受的加速折旧的规定1、企业购买的技术更新换代比较快的设备,可以缩短折旧年限,或者用加速折旧的方法计算折旧在企业所得税前扣除2、企业购买的固定资产常年在强振动、高腐蚀状态下工作,可以缩短折旧年限,或者用加速折旧的方法计算折旧在企业所得税前扣除3、企业购买的软件作为固定资产和无形资产的计算,可以在2年计算的折旧和摊销售额在企业所得税前扣除4、企业从201月开始购买的固定资产的10万元以上的10元以上的折旧的企业三政策依据1、财税[2014]75号财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知2、财税[2015]106号财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知3、财税[2012]27号财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知4、国税发放[2009]81号国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理的问题的通知国家税务总局关于进一步鼓励软件产和集成电路产业发展企业所得税政策的通知4、国家税务总局关于废除条件的规范和第五年度废除文件。

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三、开发费用加扣除中的折旧费用国家税务总局关于开发费用税前加扣除收集范围问题的公告国家税务总局公告2017年第40号规定:折旧费用是指开发活动的仪器、设备折旧费用。1.在开发活动中使用的设备、设备和非开发活动中,企业必须记录其设备的使用状况,将其实际发生的折旧费用按实际时间的比例等合理的方法在开发费用和生产经营费用之间分配,未分配的不得扣除。2.企业用于开发活动的仪器设备,符合税法规定,选择加快折旧优惠政策的,在享受开发费用税前扣除政策时,按税前扣除的折旧部分计算扣除。

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